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章浩律师
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章浩律师
企业转让著作权缴纳增值税吗？
一、企业转让著作权缴纳增值税吗?
1、转让软件著作权的使用权按销售无形资产税目缴纳增值税，税率11%;小规模纳税人征收率3%.
2、转让软件著作权的使用权收入计入其他业务收入，相应的费用计入其他业务成本，相应的税费在税金及附加科目核算，形成的所得与当期应纳税所得额一并缴纳企业所得税。
【政策依据】
《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)
附：销售服务、无形资产、不动产注释
二、销售无形资产
销售无形资产，是指转让无形资产所有权或者使用权的业务活动。无形资产，是指不具实物形态，但能带来经济利益的资产，包括技术、商标、著作权、商誉、自然资源使用权和其他权益性无形资产。
技术，包括专利技术和非专利技术。
自然资源使用权，包括土地使用权、海域使用权、探矿权、采矿权、取水权和其他自然资源使用权。
其他权益性无形资产，包括基础设施资产经营权、公共事业特许权、配额、经营权(包括特许经营权、连锁经营权、其他经营权)、经销权、分销权、代理权、会员权、席位权、网络游戏虚拟道具、域名、名称权、肖像权、冠名权、转会费等。
根据《中华人民共和国个人所得税法》
规定：第六条应纳税所得额的计算：
1、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得，每次收入不超过四千元的，减除费用八百元;四千元以上的，减除百分之二十的费用，其余额为应纳税所得额。
2、财产转让所得，以转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额，为应纳税所得额。
根据《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第八条税法第二条所说的各项个人所得的范围：
(1)特许权使用费所得，是指个人提供专利权、商标权、著作权、非专利技术以及其他特许权的使用权取得的所得;提供著作权的使用权取得的所得，不包括稿酬所得。
(2)财产转让所得，是指个人转让有价证券、股权、建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。
因此，个人转让著作权应按特许权使用费所得与适用税率计算缴纳个人所得税。
二、著作权的转让及其流程
1、流程
(1)申请人提交登记申请材料
(2)登记机构核查接收材料
(3)通知缴费
(4)申请人缴纳登记费用
(5)登记机构受理申请
(6)审查
(7)制作发放登记证书
(8)公告。
2、所需提交材料
申请著作权合同备案应当提交的材料及要求：
(1)著作权合同备案申请表;
(2)申请人的身份证明;
(3)申请备案的著作权转让或许可使用合同或协议;
(4)合同中涉及的作品样本;
(5)委托他人代为申请时，代理人应提交申请人的授权书;
(6)代理人的身份证明;
(7)著作权与相关权利归属证明材料。
3、办理时限
自登记机构受理登记申请后30个工作日办理完成。需要补正材料的，申请人自接到补正通知书后60日内完成补正，登记机构自收到符合要求的补正材料后30个工作日办理完成。
根据国家规定来看，首先著作权是属于公司或者企业的无形资产，如果涉及到无形资产的相关转让的话，则需要缴纳11%的税率。在进行办理著作权的转移时需要向主管单位进行提交转让申请，然后等待30天才能够进行完成公司之间的转让。
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