公司股权转让交什么税

滁州律师网 www.cz148.net

  公司股权转让交什么税 一、公司股权转让
  股权转让是指公司股东依法将自己的股份让渡给他人，使他人成为公司股东的民事法律行为。股权转让是股东行使股权经常而普遍的方式，我国《公司法》规定股东有权通过法定方式转让其全部出资或者部分出资。股权自由转让制度，是现代公司制度最为成功的表现之一。近年来，随着我国市场经济体制的建立，国有企业改革及公司法的实施，股权转让成为企业募集资本、产权流动重组、资源优化配置的重要形式。股权转让行为越来越普遍，形式也日益复杂。
   二、股权转让中法律关系人及股权转让流程
  正确判断股权转让中相关人的法律关系，了解股权转让流程，可以清晰纳税主体及纳税义务发生时间。
  (一)转让股东与公司其他股东之间的法律关系，涉及其他股东是否同意转让和是否行使优先购买权——解决转让的限制，即转让解禁或转让条件;
  (二)转让股东与受让人之间的法律关系，涉及签订股权转让合同以及履行，表现为受让人支付价金，出让人交付出资证明(股票)、确认股权已交付、请求公司予以股权过户登记声明等;
  (三)受让人与转让股东、公司之间的法律关系，请求公司办理股东名册变更登记——公司承认新股东、涂销原股东;转让人有协助过户义务，公司有法定过户登记义务。
  (四)由公司向公司登记机关办理公司登记变更事项——公司法定义务，向社会公示。
  可见，股权转让中所涉及的纳税利害关系人有转让股东，其他股东、受让人、公司、和不特定第三人。
   三、股权转让中涉及的税收
  (一)营业税
  《营业税税目注释(试行稿)》(国税发[1993]149号)第八、九条对此作出了明确规定：“以不动产(无形资产)投资入股，参与接受投资方利润分配、共同承担投资风险的行为，不征营业税。但转让该项股权，应按本税目征税”。2002年12月《财政部、国家税务总局关于股权转让有关营业税问题的通知》(财税[2002]191号)对这种行为征税办法重新作出规定，自2003年1月1日起，对以无形资产、不动产投资入股，参与接受投资方利润分配，共同承担投资风险的行为，不征收营业税。对股权转让不征收营业税。《营业税税目注释(试行稿)》(国税发[1993]149号)第八、九条中与新规定内容不符的予以废止。
  (二)企业所得税
  企业股权投资转让所得应并入企业的应纳税所得，依法缴纳企业所得税。
  1、企业在一般的股权(包括转让股票或股份)买卖中，应按《国家税务总局关于企业股权投资业务若干所得税问题的通知》(国税发[2000]118号)有关规定执行。股权转让人应分享的被投资方累计未分配利润或累计盈余公积应确认为股权转让所得，不得确认为股息性质的所得;
  2、企业进行清算或转让全资子公司以及持股95%以上的企业时，应按《国家税务总局关于印发(企业改组改制中若干所得税业务问题的暂行规定)的通知》(国税发[1998]97号)的有关规定执行。投资方应分享的被投资方累计未分配利润和累计盈余公积应确认为投资方股息性质的所得。为避免对税后利润重复征税，影响企业改组活动，在计算投资方的股权转让所得时，允许从转让收入中减除上述股息性质的所得;
  3、按照《国家税务总局关于执行(企业会计制度)需要明确的有关所得税问题的通知》(国税发[2003]45号)第三条规定，企业已提取减值、跌价或坏帐准备的资产，如果有关准备在申报纳税时已调增应纳税所得，转让处置有关资产而冲销的相关准备应允许作相反的纳税调整。因此，企业清算或转让子公司(或独立核算的分公司)的全部股权时，被清算或被转让企业应按过去已冲销并调增应纳税所得的坏帐准备等各项资产减值准备的数额，相应调减应纳税所得，增加未分配利润，转让人(或投资方)按享有的权益份额确认为股息性质的所得。
  (三)个人所得税
  1、根据个人所得税法规的有关规定，个人转让股权应按“财产转让所得”项目依20%的税率计算缴纳个人所得税。财产转让所得，以转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额为应纳税所得额。
  2、合理费用，是指纳税人在转让财产过程中按有关规定所支付的费用，包括营业税、城建税、教育费附加、资产评估费、中介服务费等。而有价证券的财产原值，是指买入时按照规定交纳的有关费用。
  3、需要注意的是，在计算缴纳的税款时，必须提供有关合法凭证，对未能提供完整、准确的财产原值合法凭证而不能正确计算财产原值的，主管税务机关可根据当地实际情况核定其财产原值。
  (四)印花税
  1、非上市公司不以股票形式发生的企业股权转让行为，属于财产所有权转让行为，应按照产权转移书据缴纳印花税。印花税税目税率表第十一项规定，产权转移书据应按所载金额的万分之五贴花。国税发[1991]155号第十条进一步明确，“财产所有权转移书据的征税范围是：经政府管理机关登记注册的动产、不动产的所有权转移所立的书据，以及企业股权转让所立的书据。”这里的企业股权转让所立的书据，是指未上市公司股权转让所书立的书据，不包括上市公司的股票转让所书立的书据。
  2、财政部、国家税务总局对上市公司股票转让所书立的书据怎样征收印花税作出了专门规定。2008年4月，经国务院批准，财政部、国家税务总局决定，从2008年4月24号起，调整证券(股票)交易印花税率，由现行千分之三调整为千分之一。即对买卖、继承、赠予所书立的A股、B股股权转让数据，由立据双方当事人分别按千分之一的税率缴纳证券交易印花税。
  3、对经国务院和省级人民政府决定或批准进行政企脱钩、对企业(集团)进行改组和改变管理体制、变更企业隶属关系，以及国有企业改制、盘活国有企业资产，而发生的国有股权无偿划转行为，暂不征收证券交易印花税。
   四、股权转让中存有争议的税收问题
  现有股权转让税收政策适应国家经济建设形式的要求，但是，当前大量股权转让的税收案例多从营业税角度进行股权转让税收策划，特别是利用《财政部、国家税务总局关于股权转让有关营业税问题的通知》(财税[2002]191号)进行合理避税，进行股权转让税收策划。
  关于公司股权转让交什么税问题的解答如上所述，公司股权转让要根据公司的类型来决定转让的程序，股东会决议对股东进行股权转让有很大的影响，对内转让与对外转让也有很大的区别，股权转让要缴纳的税收类型有好几种，也要根据公司的具体情况进行缴纳，更多问题可以咨询。
  
  
  

·交强险的赔偿范围？
      交强险的赔偿范围？ ...

·《刑法》规定偷车牌子判多少年
      《刑法》规定偷车牌子判多少年?车牌系国家机关所制发，具有国家权威性，主要用于证明车辆权属，与驾驶证等证件具有相似功能，符合国家机关证件的本质特征。盗窃机动车车牌的行为构成盗窃国家机关证件罪。根据《刑法》第二百八十条规定，伪造、变造、买卖或者盗窃、抢夺、毁灭国家机关的公文、证件、印...

·交通事故无人员伤亡处理办法有哪些？
      随着生活水平的不断提高，很多人都拥有了属于自己的机动车，随着车辆的增多交通事故也开始不能避免的发生了。虽然经常从媒体中看到的都是出现了人员伤亡损失惨重的交通事故，其实大多数时候的交通事故并没有那么严重，更多的只是小追尾、小碰擦。那么对于这些交通事故无人员伤亡处理办法有哪些呢?下面...

·侵权人在上班途中发生交通事故造成他人损失的，能否认定为职务行为
      根据法律规定，用人单位的工作人员因执行工作任务造成他人损害的，由用人单位承担侵权责任。在判断工作人员的侵权行为是否属于执行职务范围时，应结合行为的内容、行为的时间、地点、场合、行为之名义（以用人单位名义或以个人名义）以及行为的受益人（为用人单位受益或个人受益），及是否与用人单位意...

·买新房税费什么时候交？
       一、买新房税费什么时候交? 买新房税费一般是购房者在收房时交，税费是在办理房产证的时候交的,一般开发商会要求购房者在收房时缴纳。契税是财政局收取的,所以在缴纳契税的时候,要去财政局缴纳。 般契税的顺序是购房-交首付-办理贷款-贷款审批-审批合格-进入交房流程。但是有的外...

·交通事故诉讼管辖地是哪
      当事人就交通事故纠纷向法院提起诉讼之前，必须要向知道自己应该向哪里的哪个法院提交起诉状。这就是交通事故诉讼管辖地的问题，那到底实践中该如何确定这个管辖地呢?请跟随我们一起在下文中进行了解。 一、交通事故诉讼管辖地是哪 交通事故损害赔偿属于民事侵权赔偿，根据侵权行为诉讼原则确定管辖...

·酒精对于人体有麻痹作用，因此，饮酒后驾驶车辆容易发生危险，特
      酒精对于人体有麻痹作用，因此，饮酒后驾驶车辆容易发生危险，特别是醉酒驾车，危险系数更大。我国在刑法修正案八中将醉驾行为纳入危险驾驶罪中，醉驾当事人除了受到行政处罚外，还会接受刑事处罚。那么，南京醉驾会有什么样的处罚?一起通过以下文章来了解一下吧。 一、南京醉驾会有什么样的处罚? ...

·摩托车是否可以载人,摩托车超载会如何处罚
      摩托车是否可以载人,摩托车超载会如何处罚一、摩托车是否可以载人 摩托车，由汽油机驱动，靠手把操纵前轮转向的两轮或三轮车，轻便灵活，行驶迅速，广泛用于巡逻、客货运输等，也用作体育运动器械。从大的方向上来说，摩托车分为街车，公路赛摩托车，越野摩托车，巡航车，旅行车等。 首先，按交法规...

·汽车撞摩托车责任怎么划分
      汽车撞摩托车责任怎么划分 一、汽车撞摩托车责任怎么划分 责任划分都要根据现场的情况、交通法则、路面情况等综合起来才能划分谁的责任大谁的责任小。如果是有一方在没有遵守交通规则的情况下被撞车。那么他肯定是主要责任。 二、交通事故责任划分的方法 (一)全部责任和无责任 一方...

·长春商品房土地使用证要提交什么材料？
       我们在开发商购买的房子都是属于商品房，可以依法进行买卖交易的。那么关于长春商品房土地使用证要提交什么材料?商品房要提交申请表，然后申请人的基本资料，身份证，户口簿等，还有房子的共有权证，以及所有权证等材料。 一、长春商品房土地使用证要提交什么材料? 有的地方，房产证和土地证...

·无证驾驶车辆怎么处理？
      在我国，对于道路交通的管理规定是非常严格的，如果想要驾驶机动车在道路上行驶的话，就必须要依法取得驾驶的执照，也就是平常我们所说的驾驶证。没有这个驾驶证是绝对不可以开车到路上来行驶的，一旦被抓住的话，面临的会是非常严格的行政处罚，如果在驾驶的过程当中出现了交通事故的话，还会面临更加...