解除劳动合同补偿金税前扣除的依据是什么?

滁州律师网 www.cz148.net

  解除劳动合同补偿金税前扣除的依据是什么?
  
  企业支付给离职人员的离职补偿金不可以作为工资、薪金支出在企业所得税税前扣除，并且不得作为计算职工福利费等的基数，离职补偿应作应纳税所得额调整处理。
  
  企业根据公司财务制度为职工提取离职补偿费，在进行年度企业所得税汇算清缴时，对当年度“预提费用”科目发生额进行纳税调整，待职工从企业离职并实际领取离职补偿费后，企业可按规定进行税前扣除。
  
  根据目前税法的相关规定，职工辞退福利既不属于工资薪金也不属于职工福利费，而应属于与取得应纳税收入有关的所有必要和正常的支出。
  
  但由于辞退福利分为职工有选择权和没有选择权两种情况，因此在企业所得税前扣除时也有所不同。
  
  如果职工没有继续在职的选择权，那么辞退福利被视同因与职工解除劳动关系给予的补偿。企业对已达一定工作年限、一定年龄或接近退休年龄的职工内部退养支付的一次性生活补贴，以及企业支付给解除劳动合同职工的一次性补偿支出(包括买断工龄支出)等，原则上可以在企业所得税税前扣除。
  
  如果职工有继续在职的选择权，那么辞退福利属于或有事项，通过预计负债计入费用。《企业所得税法》第八条规定，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除，因此，由企业确认的预计负债而计入费用的金额不允许税前扣除。
  
  二、哪些情形下解除劳动合同需要支付经济补偿金?
  
  (一)劳动者依照本法第三十八条规定解除劳动合同的;
  
  【劳动者单方解除劳动合同】用人单位有下列情形之一的，劳动者可以解除劳动合同：
  
  1、未按照劳动合同约定提供劳动保护或者劳动条件的;
  
  2、未及时足额支付劳动报酬的;
  
  3、未依法为劳动者缴纳社会保险费的;
  
  4、用人单位的规章制度违反法律、法规的规定，损害劳动者权益的;
  
  5、因本法第二十六条第一款规定的情形致使劳动合同无效的;
  
  6、法律、行政法规规定劳动者可以解除劳动合同的其他情形。
  
  用人单位以暴力、威胁或者非法限制人身自由的手段强迫劳动者劳动的，或者用人单位违章指挥、强令冒险作业危及劳动者人身安全的，劳动者可以立即解除劳动合同，不需事先告知用人单位。
  
  (二)用人单位依照本法第三十六条规定向劳动者提出解除劳动合同并与劳动者协商一致解除劳动合同的;
  
  【协商解除劳动合同】用人单位与劳动者协商一致，可以解除劳动合同。
  
  但由用人单位首先提出解除协议的，应当支付经济补偿。较劳动法的规定，本项经济补偿范围有所缩小。劳动法第二十四条、第二十八条规定，用人单位与劳动者协商一致解除劳动合同的，用人单位应当依照国家有关规定给予经济补偿。在劳动合同法制定过程中，考虑到有的情况下，劳动者主动跳槽，与用人单位协商解除劳动合同，此时劳动者一般不会失业，或者对失业早有准备，如果要求用人单位支付经济补偿不太合理，因此对协商解除情形下，给予经济补偿的条件作了一定限制。
  
  (三)用人单位依照本法第四十条规定解除劳动合同的;
  
  第四十条　【无过失性辞退】有下列情形之一的，用人单位提前三十日以书面形式通知劳动者本人或者额外支付劳动者一个月工资后，可以解除劳动合同：
  
  1、劳动者患病或者非因工负伤，在规定的医疗期满后不能从事原工作，也不能从事由用人单位另行安排的工作的;
  
  2、劳动者不能胜任工作，经过培训或者调整工作岗位，仍不能胜任工作的;
  
  3、劳动合同订立时所依据的客观情况发生重大变化，致使劳动合同无法履行，经用人单位与劳动者协商，未能就变更劳动合同内容达成协议的。
  
  (四)用人单位依照本法第四十一条第一款规定解除劳动合同的;
  
  第四十一条【经济性裁员】有下列情形之一，需要裁减人员二十人以上或者裁减不足二十人但占企业职工总数百分之十以上的，用人单位提前三十日向工会或者全体职工说明情况，听取工会或者职工的意见后，裁减人员方案经向劳动行政部门报告，可以裁减人员：
  
  (一)依照企业破产法规定进行重整的;
  
  (五)除用人单位维持或者提高劳动合同约定条件续订劳动合同，劳动者不同意续订的情形外，依照本法第四十四条第一项规定终止固定期限劳动合同的;
  
  1、劳动合同期满时，用人单位同意续订劳动合同，且维持或者提高劳动合同约定条件，劳动者不同意续订的，劳动合同终止，用人单位不支付经济补偿;
  
  2、如果用人单位同意续订劳动合同，但降低劳动合同约定条件，劳动者不同意续订的，劳动合同终止，用人单位应当支付经济补偿;
  
  3、如果用人单位不同意续订，无论劳动者是否同意续订，劳动合同终止，用人单位应当支付经济补偿。
  
  注意：以完成一定工作任务为期限的劳动合同终止时的经济补偿、工伤职工的劳动合同的经济补偿、劳务派遣中的经济补偿，都是要给付的。请参考《中华人民共和国劳动合同法实施条例》。
  
  (六)依照本法第四十四条第四项、第五项规定终止劳动合同的;
  
  劳动合同法第四十四条第四项规定，用人单位被依法宣告破产的，劳动合同终止。第四十四条第五项规定，用人单位被吊销营业执照、责令关闭、撤销或者用人单位决定提前解散的，劳动合同终止。企业破产法第一百一十三条规定，破产清偿顺序中第一项为破产人所欠职工的工资和医疗、伤残补助、抚恤费用，所欠的应当划入职工个人账户的基本养老保险、基本医疗保险费用，以及法律、行政法规规定应当支付给职工的补偿金。用人单位因为有违法行为而被吊销营业执照、责令关闭、撤销时，劳动者是无辜的，其权益应该受到保护。劳动合同终止时，用人单位应该支付经济补偿。较劳动法的规定，本项规定是增加的规定。
  
  (七)法律、行政法规规定的其他情形。
  
  有些法律、行政法规中有关于用人单位支付经济补偿的规定。如《国营企业实行劳动合同制度暂行规定》规定，国营企业的老职工在劳动合同期满与企业终止劳动关系后可以领取相当于经济补偿的有关生活补助费。尽管《国营企业实行劳动合同制度暂行规定》于2001年被废止，但2001年之前参加工作的劳动者，在劳动合同终止后，仍可以领取工作之日起至2001年的生活补助费。
  
  由此可见，解除劳动合同补偿金税前扣除的这种做法是不合法的。我国明确规定，离职的补偿金不能够向员工的工资那样在所得税前扣除的，也就是离职的补偿必须要对应纳税所得额重新的进行调整，我们能够领取到的离职补偿金该是多少就是多少，如果有企业扣除的话可以依法维权。
  
  
  
  

·解除劳动合同证明办理怎么进行
      所有的劳动关系都不是终身制的，不管是用人单位和员工本人都可以在法律允许的范围之内，双方解除劳动关系的。但是作为员工一方来说，最好在和用人单位解除劳动关系的时候，要求用人单位出具相关的证明，方便以后寻找新的工作。所以员工在解除劳动关系的时候必须要知道，解除劳动合同证明办理怎么进行?...

·五险一金问题一直都是人们热议的话题，尤其是对于工作的人们，五
      五险一金问题一直都是人们热议的话题，尤其是对于工作的人们，五险一金就显得尤为重要。所以对于很多找工作的人们，都会提到这个问题，而且不同的地方缴纳的比例是不同的，那么辽宁五险一金缴纳比例是多少?根据这个问题，我们为您解答，您可以了解一下。一、辽宁五险一金缴纳比例辽宁五险一金缴纳比例...

·劳动仲裁的程序是怎样的
      劳动仲裁的程序是怎样的劳动者与用人单位发生劳动纠纷后，可以通过仲裁解决纠纷，而且劳动仲裁是劳动诉讼的前置程序，也就是说申请了劳动仲裁，才能提起劳动诉讼。那么，劳动仲裁的程序是怎样的呢？请跟随我们一起在下文中进行了解。 一、劳动仲裁的程序是怎样的 1、申请。 首先申诉人应在权利被...

·提出工伤认定时间有多久 ?
      提出工伤认定时间有多久 ?一、提出工伤认定时间有多久 申请工伤认定有一定的时限：职工在工作期间发生意外的，用人单位可在一个月之内提出工伤认定申请，劳动者则需在一年之内提出申请。 职工发生事故伤害或者按照职业病防治法规定被诊断、鉴定为职业病，所在单位应当自事故伤害发生之日或者...

·“闪辞”是现在经常出现在工作单位的词语，特别是现在很多大学生
      “闪辞”是现在经常出现在工作单位的词语，特别是现在很多大学生比较任性，很多都是在一个单位入职两个月离职，员工离职对单位造成的影响是不容小觑的，因此用人单位想要杜绝闪辞现象的发生，首先要了解员工入职两个月离职的原因都有哪些，这样就可以根据自身公司的情况来进行调整，减少人才流失现象的...

·股权赠与工商变更流程是什么？
      股权赠与工商变更流程是什么 一、股权赠与工商变更流程是什么 1、需要双方当事人签订股权赠与协议，如果是外部赠与的，需要取得其他股东的同意。 2、工商局办理股东变更程序。 根据《公司法》第七十二条规定：“有限责任公司的股东之间可以相互转让其全部或者部分股权。股东向股东以外的...

·中华人民共和国解除劳动合同补偿法如何补偿员工损失
      中华人民共和国解除劳动合同补偿法如何补偿员工损失 如果双方协商一致解除合同，经济补偿按劳动者在本单位工作的年限，每满一年支付一个月工资的标准向劳动者支付。六个月以上不满一年的，按一年计算;不满六个月的，向劳动者支付半个月工资的经济补偿。这里所称的月工资是指劳动者在劳动合同解除...

·公司拖欠工资需要哪些证据
      公司拖欠工资需要哪些证据1、您在该单位工作的证据;(如：劳动合同、考勤记录、工牌、工服等)2、您的工资数额以及工资发放时间;(如：工资条、工资卡、银行转账记录、微信转账记录、支付宝转账记录)3、单位若是采取现金支付的，会有签字领取记录或者是相应的收据，您可以让单位举证您确实领取了...

·大拇指骨折工伤评几级伤残鉴定是怎么样的
      一、大拇指骨折工伤评定标准是什么？ 功能完全丧失：指非功能位关节僵直，固定或关节周围其他原因导致关节连枷状或严重不稳，以致无法完成其功能活动者。 功能大部分丧失：指残留功能不能完成原有专业劳动，并影响日常生活活动者。 功能部分丧失：指残留功能不能完成原有专业劳动，但不影响日...

·工程质量合同应该怎么写？
      工程质量合同应该怎么写？ 对于学习法律的同学以及法律工作者、律师来说，会写各类合同使他们的必备技能，我们在生活中也会接触到各类合同，但工程质量合同是比较罕见的，因此，不少朋友不曾见过此类合同，故而不知该如何写，所以我们为您提供了一篇工程质量合同范本。 工程质量合同 发包人(...

·劳动合同期限
      劳动合同期限 有固定期限的劳动合同自 年 月 日起至 年 月 日止。并约定试用期自 年 月 日起至 年 月 日止。 以完成 工作任务为劳动合同期限，自 年 月 日起至完成本项工作任务之日即为劳动合同终止日。 二、工作内容和工作地点 (一)乙方根据甲方要求，经过协商...