合同未执行违约金增值税税率

滁州律师网 www.cz148.net

  合同未执行违约金增值税税率是多少?合同未执行违约金增值税税率是3%，合同未履行时收取违约方的违约金，由于未发生发票管理办法中规定的销售商品、提供服务等经营行为，不应开具发票。发票管理办法第十九条规定，销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人，对外发生经营业务收取款项，收款方应当向付款方开具发票。发票管理办法实施细则第二十六条规定，未发生经营业务一律不准开具发票。同时，因未发生销售货物、提供劳务或服务等增值税应税行为，无须缴纳增值税。类似的还有因合同未履行，已收取的定金被没收或双倍返还，没收或收到返还一方因未发生经营行为不应开具发票，不缴增值税。定金被没收或双倍返还的一方，由于不能从对方取得发票，可以凭签订的合同、支付凭证或判决书等其他生效的法律文书作为凭证在企业所得税前列支。二、收取违约金方的税务处理相对于收取违约金的一方，应注意流转税和企业所得税方面的处理问题。1、流转税方面：按照《中华人民共和国增值税暂行条例》(中华人民共和国国务院令第538号)第一条的规定：“在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人，应当依照本条例缴纳增值税。”又《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》(财政部、国家税务总局令2008年第50号)第十二条规定：“条例第六条第一款所称价外费用，包括价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费。但下列项目不包括在内：……。”上述所说的违约金包含于价外费用中，而价外费用属于销售额的一部分，是基于纳税人销售货物或者提供应税劳务向购买方收取的。该价外费用本质是与销售货物或应税劳务具有关联关系，也就是说收取价外费用是由销售了货物或提供了应税劳务而引起的，并不是所有的违约金都属于价外费用，只有销货方随同销售了货物发生销售业务取得的违约金，才具有价外费用性质，从而一并征收增值税。而对在合同履约前(即未发生销售行为前)终止销售合同，纳税人在未销售货物的情况下收取的违约金，是在销售行为未发生而产生的，因此该违约金收入不属于增值税销售额价外费用的一部分，不征收增值税。同理，根据现行营业税政策规定，纳税人在未提供营业税应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的情况下收取的违约金，非营业税暂行条例第一条规定的提供劳务、转让无形资产或者销售不动产行为所致，也不属于营业税的征税范围，因此该笔违约金收入也不应征收营业税。2、企业所得税方面：依据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》(国务院令2007年第512号)第二十二条的规定：“企业所得税法第六条第(九)项所称其他收入，是指企业取得的除企业所得税法第六条第(一)项至第(八)项规定的收入外的其他收入，包括企业资产溢余收入、逾期未退包装物押金收入、确实无法偿付的应付款项、已作坏账损失处理后又收回的应收款项、债务重组收入、补贴收入、违约金收入、汇兑收益等。”那么对未履约合同而取得的违约金，属于企业的其他收入所得，应并入当期应纳税所得额，按企业适用税率计征企业所得税。在与他人签署合同之后，民事主体就有了自己需要履行的义务，若是其不愿意按照合同的约定履行义务，此时合同的另一方可以请求其支付违约金，对于此类违约情形，只要当初双方约定的违约金比例不高，此时法院是不会干涉的。

·赠与合同模板的介绍 1.模版格式赠与合同甲方(赠与
赠与合同模板的介绍 1.模版格式赠与合同甲方(赠与人)：?? ? ? ? ? ? ? ?? ??? (写明姓名、住址) 乙方(受赠人)：?? ? ? ? ? ? ? ?? ?? (写明姓名、住址) 甲乙双方就赠送?? ? ? ? ? ? ? ?? ?? (赠与的标的...

·合同诈骗立案一年了多久可以结案?
合同诈骗立案一年了多久结案?人民法院适用简易程序审理案件，应当在立案之日起三个月内审结。人民法院适用普通程序审理的案件，应当在立案之日起六个月内审结。有特殊情况需要延长的，由本院院长批准，可以延长六个月;具体时间要根据案件复杂程度而定，接到起诉书副本后10天就开庭了。二、《刑法》...

·合同法有无对违约金的规定？
合同法有无对违约金的规定?《合同法》第114条第1款规定：当事人可以约定一方违约时应当根据违约情况向对方支付一定数额的违约金，也可以约定因违约产生的损失赔偿额的计算方法。所以，违约金具有惩罚性的特征，它不以非违约方遭受损失为前提。一般来说合同违约金上限是不超过实际损失的30%。但...

·在试用期内解除合同怎么进行
试用期是员工与单位的一个选择期、考察期，如果单位发现员工不合格就可以解除劳动合同，那在试用期内解除合同怎么进行呢？而要是劳动者与用人单位之间就此产生了纠纷的话，又该如何解决？我们马上为你做详细解答。一、在试用期内解除合同怎么进行劳动者在试用期内有下列情形之一的，用人单位可...

·合同违约金不得超过合同总额百分之多少？
合同违约金不得超过合同总额百分之多少?法律没有具体规定合同违约金上限，合同违约金以当事人约定为主，可以约定具体数额，也可以约定计算方法，如果约定的违约金过高或者过低，当事人可以请求予以减少或增加。违约金是指按照当事人的约定或者法律直接规定，一方当事人违约的，应向另一方支付的金钱。...

·居间合同违约金有哪些陷阱
居间合同违约金有哪些陷阱一、签订居间合同违约金陷阱从法律上讲，违约金条款的作用是用来约束合同双方的，以促使双方积极履行合同。然而，在目前二手房市场上，笔者发现有极少数不规范的中介公司利用其居间地位，设置“违约金陷阱”，非法获取委托人的违约金。其常用的操作手法如下： 1、中介...

·合同诈骗在什么情况下无罪
不符合诈骗罪的情况就属于无罪。诈骗公私财物虽已达到合同诈骗罪第一条规定的“数额较大”的标准，但具有下列情形之一，且行为人认罪、悔罪的，可以根据刑法第三十七条、刑事诉讼法第一百四十二条的规定不起诉或者免予刑事处罚：1、具有法定从宽处罚情节的；2、一审宣判前全部退赃、退赔的；3、没有...

·合伙合同怎么写，其内容有哪些
合伙合同怎么写，其内容有哪些合伙合同怎么写，其内容有哪些合伙合同一、合伙宗旨：___________________________________________________ 二、合伙名称、主要经营地：_____________________________...

·实习合同和三方协议格式范文各是怎么写的？
在大学毕业的时候，学校和学生会签订一个三方协议，三方协议是确定学生就业和档案问题，那么实习合同和三方协议格式范文各是怎么写的?对于这个问题，我们在下文就为您简要分析一下，希望对您有所帮助。实习合同和三方协议格式范文各是怎么写的? (一)实习合同格式范文甲方(实习单位)：...

·入职没签合同辞退怎么办？
在我国，劳动者在用人单位工作，势必会与用人单位签订劳动合同，这样劳动者用人单位就算是建立了劳动关系了。也有很多劳动者在一家公司工作，因为种种原因被公司辞退，但是劳动者却没有和该公司签订劳动合同，那么入职没签合同辞退了怎么办呢？下面我们将为您进行详细解答。一、没签劳动合同被辞退...

·试用期内解除合同是否需要支付代通知金
试用期内解除合同是否需要支付代通知金试用期属于用人单位与劳动者之间的考察期，在这个期间内，劳动者可以无任何理由提前3天通知用人单位解除劳动合同，而用人单位解除劳动合同是否需要支付经济补偿或代通知金，应当区别对待。 1.若因劳动者不符合录用条件，或其他因劳动者个人原因导致被解...